美國(guó)進(jìn)口關(guān)稅概覽

2003 年，美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP（U.S. Customs and Border Protection）成立，作為美國(guó)國(guó)土安全部 DHS（Department of Homeland Security）下屬的一個(gè)機(jī)構(gòu)，合并了原海關(guān)總署（Former Customs Service）、移民歸化局（Immigration and Naturalization Service）、邊境巡邏隊(duì)（Border Patrol）和動(dòng)植物衛(wèi)生檢驗(yàn)局（Animal and Plant Health Inspection Service）的職能。

2001 年 9 月 11 日之前，美國(guó)前海關(guān)總署（Former U.S. Customs Service）的主要職責(zé)是執(zhí)行經(jīng)修訂的 1930 年關(guān)稅法案（Tariff Act of 1930）。后來，海關(guān)與其他邊境執(zhí)法機(jī)構(gòu)合并成為美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局時(shí)，CBP 的首要任務(wù)（Priority mission）變成了國(guó)土安全：偵查、阻止和防止恐怖分子及其武器進(jìn)入美國(guó)。

當(dāng)貨物（Shipment）抵達(dá)美國(guó)時(shí)，備案進(jìn)口商 IOR（Importer of record）（即貨主、買方或由貨主、買方或收貨人指定的持牌報(bào)關(guān)行）（i.e., the owner, purchaser, or licensed customs broker designated by the owner, purchaser, or consignee）需向入境口岸的美國(guó)海關(guān)提交進(jìn)口貨物的 Entry 申報(bào)文件。進(jìn)口貨物（Imported goods）只有在貨物抵達(dá)入境口岸、美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP 正式放行、批準(zhǔn)貨物交付并支付預(yù)估關(guān)稅后才算合法入境。

所有進(jìn)口到美國(guó)的貨物，根據(jù)其在美國(guó)協(xié)調(diào)關(guān)稅表 HTS（Harmonized Tariff Schedule）中的適用項(xiàng)目分類，均須繳納關(guān)稅或免稅入境。

當(dāng)貨物應(yīng)繳稅時(shí)，適用的關(guān)稅稅率（Rates of duty）有從價(jià)稅率、特定稅率或復(fù)合稅率。

• 從價(jià)稅率（Ad valorem rate）
  是最常用的稅率類型，是商品價(jià)值的一個(gè)百分比，如從價(jià)稅率為 5%。
• 特定稅率（Specific rate）
  是每單位重量或其他數(shù)量的特定金額，如每打 5.9 美分（5.9 cents per dozen）。
• 復(fù)合稅率（Compound rate）
  是從價(jià)稅率和特定稅率的組合，如每公斤 0.7 美分加 10%的從價(jià)稅率（0.7 cents per kilo plus 10 percent ad valorem）。

美國(guó)協(xié)調(diào)關(guān)稅表 HTS

進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率因原產(chǎn)國(guó)而異。大多數(shù)商品按照美國(guó)協(xié)調(diào)關(guān)稅表 HTS 第 1 欄“一般”（General）欄中的最惠國(guó)稅率 MFN（Most -favored-nation）（現(xiàn)稱為正常貿(mào)易關(guān)系稅率 NTR（Normal trade relations））征稅。來自未適用這些稅率的國(guó)家的商品則按照關(guān)稅表（Tariff schedule）第 2 欄（Column 2）中的全額或“法定”稅率（Full or “statutory” rates）征稅。

關(guān)稅表第 1 欄和第 2 欄中對(duì)許多子標(biāo)題（Subheadings）規(guī)定了免稅稅率（Free rates）。在各種有條件豁免的情況下，也可以獲得免稅資格，這些豁免反映在關(guān)稅表第 1 欄下的特殊欄（Special column）中。

最常適用的免稅政策之一是普惠制 GSP（Generalized System of Preferences），符合普惠制條件的商品有資格免稅入境。

HTS 協(xié)調(diào)關(guān)稅表 Chapter 98：SPECIAL CLASSIFICATION PROVISIONS

HTS 協(xié)調(diào)關(guān)稅表第 98 章的子目（Subheadings in Chapter 98）中還規(guī)定了其他豁免，這些子目（Subheadings）包括某些個(gè)人免稅、用于科學(xué)或其他機(jī)構(gòu)用途的物品免稅以及退回美國(guó)商品的免稅等規(guī)定。

什么是清算（Liquidation）？

關(guān)于美國(guó)清關(guān)處理流程，以下幾個(gè)最常接觸到的術(shù)語需要先解釋說明下它們各自的含義，分別是：

Entry：是指根據(jù) CFR Title 19 Chapter I Part 142 Subpart A § 142.3 的規(guī)定，向相應(yīng)的 CBP 工作人員提交文件或數(shù)據(jù)，或以電子方式提交給自動(dòng)化商業(yè)環(huán)境 (ACE) 或任何其他 CBP 授權(quán)的電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，以確保進(jìn)口商品從 CBP 的監(jiān)管下放行，或提交該文件的行為。

Entry summary：入境摘要，是指美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP 評(píng)估關(guān)稅、收集統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及確定是否滿足其他法律要求所需的文件。

Filing：指的是
1）向美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP 遞交（包括以電子方式向自動(dòng)化商業(yè)環(huán)境 ACE 或任何其他 CBP 授權(quán)的電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)提交）1930 年關(guān)稅法修正案第 484(a) 條所要求的 Entry 文件或數(shù)據(jù)（Section 484(a), Tariff Act of 1930, as amended (19 U.S.C. 1484(a))），以獲得商品放行，或
2）向美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP 遞交（包括以電子方式向自動(dòng)化商業(yè)環(huán)境 ACE 或任何其他 CBP 授權(quán)的電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)提交）Entry summary 入境摘要文件或評(píng)估關(guān)稅、收集統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和確定是否滿足其他法律法規(guī)要求所需的數(shù)據(jù)，以及繳存預(yù)估關(guān)稅，或
3）向美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP 遞交入境摘要文件或數(shù)據(jù)（包括以電子方式提交至自動(dòng)化商業(yè)環(huán)境 ACE 或任何其他 CBP 授權(quán)的電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)以及預(yù)估關(guān)稅的繳存），該文件或數(shù)據(jù)將作為 Entry 和 Entry summary。

Released conditionally：有條件放行，是指在清算（Liquidation）之前從海關(guān)及邊境保護(hù)局的監(jiān)管下放行。

在貨物進(jìn)口美國(guó)過程中，進(jìn)口商必須在貨物抵達(dá)美國(guó)后 10 個(gè)工作日內(nèi)提交入境摘要 Entry Summary?并在貨物放行后 10 天內(nèi)繳納進(jìn)口貨物的預(yù)估關(guān)稅（Estimated duties），這是貨物進(jìn)口美國(guó)清關(guān)時(shí)支付關(guān)稅的預(yù)估金額，但是，最終應(yīng)付金額可能會(huì)在清算時(shí)發(fā)生變化（19 CFR 159）。

清算（Liquidation）是指對(duì) Entry 應(yīng)計(jì)的關(guān)稅或退稅的最終計(jì)算或確定。清算流程（Liquidation process）是貨物入境美國(guó)的最后一步，只有 CBP 對(duì)入境貨物的申報(bào) Entry 進(jìn)行清算后，美國(guó)進(jìn)口流程才算完成，意味著海關(guān)已完成該 Entry 的審查并確定了最終應(yīng)繳關(guān)稅金額，

CBP 可能會(huì)因?yàn)槟撤N原因判定特定 Entry 的入境貨物不能按原樣申報(bào)清關(guān)，例如關(guān)稅分類不正確或不可接受，有條件豁免免稅申請(qǐng)因缺乏所需的支持文件而被認(rèn)為豁免不適用，等等。

Entry 清算通常在貨物進(jìn)口到美國(guó)后 314 天內(nèi)進(jìn)行，只要 Entry 未被海關(guān)暫停或延期，Entry 將自動(dòng)按照貨物入境時(shí)給出的預(yù)估稅率進(jìn)行清算。

但是，CBP 可以延長(zhǎng) Entry 清算期限，清算延期申請(qǐng)（Liquidation extension requests）應(yīng)提交至提交 Entry 的 CBP 的卓越和專家中心 CEE，根據(jù) 19 CFR 159.12，清算延期申請(qǐng)可以被批準(zhǔn)延長(zhǎng)一年，但不得超過三年，通過延長(zhǎng) Entry 期限，美國(guó)海關(guān)和邊境保護(hù)局 CBP 可以有更多時(shí)間清算 Entry。

Entry 期限可能會(huì)因以下情況而延長(zhǎng)：

• 進(jìn)口商在等待對(duì)其 Entry 關(guān)稅稅率的正式裁定時(shí)要求降低稅率或延遲入境；
• 海關(guān)希望獲得有關(guān) Entry 的更多信息，最終稅率尚未確定，或者貨物價(jià)值尚未確定；
• 由于法院的未決裁決或法律問題；
• 如果貨物需要繳納反傾銷或反補(bǔ)貼稅。
  
  

通常來說，CBP 對(duì)特定 Entry 清算后會(huì)有以下三種處理結(jié)果：

• 無變化：意味著最終關(guān)稅金額等于預(yù)估繳納的關(guān)稅。
• 增加：CBP 確定實(shí)際應(yīng)繳關(guān)稅高于預(yù)計(jì)繳納關(guān)稅，并將向進(jìn)口商開具差額賬單。
• 減少：CBP 確定實(shí)際應(yīng)繳關(guān)稅低于預(yù)計(jì)繳納關(guān)稅，并將向進(jìn)口商退還差額。

Entry 清算狀態(tài)查詢系統(tǒng)

特定 Entry 的清算狀態(tài)可通過 CBP 的延期、中止和清算官方通知在線系統(tǒng)（Official Notices of Extension, Suspension, and Liquidation）以電子方式獲取。該在線系統(tǒng)為向 CBP 提交的 Entry summary 入境摘要的清算行動(dòng)提供公告，數(shù)據(jù)每日更新。延期、中止和清算官方通知數(shù)據(jù)自 2017 年 1 月 14 日起開始提供，并將存檔 15 個(gè)月，15 個(gè)月后，需要向 CBP 提出請(qǐng)求才能查看過去的清算。

什么是異議（Protest）？

在清算過程中，CBP 對(duì)進(jìn)口商品的 Entry 進(jìn)行最終關(guān)稅計(jì)算，在 CBP 提供清算或再清算的正式通知后，進(jìn)口商通常有 180 天的時(shí)間對(duì)其 Entry 清算的某些方面如應(yīng)稅狀態(tài)提出異議。

ACE 異議記錄

CBP Form 19（Protest）

ACE 創(chuàng)建異議記錄

ACE 異議提交者賬戶申請(qǐng)

如果你提交的異議被駁回（例如 CBP 由于信息/文件不足而拒絕），而你希望再尋求申訴途徑，則可以在拒絕通知（Notice of Denial）寄出之日起 180 天內(nèi)向美國(guó)國(guó)際貿(mào)易法院 CIT（U.S. Court of International Trade）提起民事訴訟（Civil action）。雖然 CBP 在清算時(shí)對(duì)應(yīng)納稅狀態(tài)的確定在大多數(shù)情況下都是最終的，但清算只有在針對(duì)清算提起的任何異議得到裁決后才具有最終性。同樣，針對(duì)異議作出的行政決定只有在針對(duì)清算提起的任何訴訟成為最終決定后才具有最終性。

以上便是關(guān)于美國(guó)進(jìn)口清關(guān)過程中什么是清算和異議的介紹。